ODPOWIEDŹ
Czytelniczka może stosować do rozliczeń metodę kasową od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej, jednak nie może składać deklaracji kwartalnych VAT-7K i rozliczać się kwartalnie tylko miesięcznie, składając deklarację VAT-7.
UZASADNIENIE
W myśl ustawy o podatku od towarów i usług, co do zasady podatnicy są obowiązani do składania miesięcznych deklaracji podatkowych VAT-7 do urzędu skarbowego w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Przewidziane są również sytuacje, w których można rozliczać się kwartalnie. Dotyczy to małych podatników VAT. Mały podatnik, to podatnik podatku od towarów i usług, u którego wartość sprzedaży z uwzględnieniem kwoty podatku nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 1.200.000 euro, (wartość w PLN 5.248.000 zł – limit na rok 2020). Mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług powstanie:
- z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art.15, zarejestrowanego, jako podatnik VAT czynny,
- z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego (np. osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej).
Jest to tzw. „metoda kasowa”. Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
Przepis ten jednak nie będzie miał zastosowania, do podatników, którzy:
- zostali zarejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego, jako podatnicy VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym nastąpiła rejestracja lub
- w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych czynności bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł, lub
- w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art.33a ust. 1.
Zatem, Czytelnik może korzystać z kasowej metody rozliczeń podatku VAT, jednak przez okres pierwszych 12-tu miesięcy prowadzenia działalności zobowiązany jest składać miesięczne deklaracje VAT. Dopiero od drugiego kwartału 2021 roku Czytelnik będzie mógł składać kwartalne deklaracje VAT po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę. Należy również pamiętać, że wystawiając faktury dla swoich kontrahentów Czytelnik zobowiązany jest umieszczać oznaczenie „metoda kasowa”.
Podstawa prawna: art. 2 pkt 25, art. 21, art. 99 ust. 1, ust. 2 i ust. 3a, art. 106e ust. 1 pkt 16 lit.a ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
