Odpowiedź
Zakup samochodu od osoby fizycznej w Niemczech nie stanowi WNT, w związku z czym takiej transakcji nie należy ujmować w pliku JPK_VAT i nic w tym zakresie się nie zmienia od 1 października 2020 r. Przy sprzedaży VAT marża (osobom fizycznym i podatnikom VAT) w nowym pliku JPK_VAT należy zastosować oznaczenie MR_UZ (dotyczy m.in. dostawy towarów używanych, opodatkowanych na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy o VAT) i wypełnić pole GTU_07 (dot. dostawy pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701 - 8708 oraz CN 8708 10).
Uzasadnienie
Nowy JPK_VAT mają obowiązek składać wszyscy przedsiębiorcy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT za okresy od 1 października 2020 r. (tj. duże, średnie i małe przedsiębiorstwa oraz mikroprzedsiębiorcy). Nowy plik JPK_VAT z deklaracją to dokument elektroniczny, składający się z dwóch części - deklaracyjnej i ewidencyjnej. Obejmuje zarówno ewidencję VAT (zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT przedsiębiorcy za dany okres), jak i deklarację VAT (wcześniejsze deklaracje VAT-7 i VAT-7K). Nowy JPK_VAT składa się wyłącznie w wersji elektronicznej za okresy miesięczne - do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (chyba że 25. dzień miesiąca wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, wtedy składa się go pierwszego dnia roboczego).
Obowiązują dwa warianty JPK_VAT:
- JPK_V7M - dla podatników, którzy rozliczają się miesięcznie i
- JPK_V7K - dla podatników, którzy rozliczają się kwartalnie.
- JPK_VAT z deklaracją można podpisać podpisem kwalifikowanym (polskim lub innego kraju UE), profilem zaufanym lub danymi autoryzującymi. Po złożeniu poprawnego JPK_VAT, podatnik może pobrać UPO.
Przy opodatkowaniu dostawy towarów używanych na zasadach szczególnej procedury dotyczącej towarów używanych, o której mowa w art. 120 ustawy
o VAT, w JPK_V7M/JPK_V7K w zakresie ewidencjonowanej faktury, należy:
- w części ewidencji dotyczącej sprzedaży, dla faktury dokumentującej transakcję sprzedaży, zastosować oznaczenie MR_UZ, a w polach właściwych dla sprzedaży i podatku należnego według odpowiednich stawek VAT - wykazać poszczególne podstawy opodatkowania, to jest marże pomniejszone o podatek należny i podatek należny od marż w polach właściwych dla sprzedaży według odpowiednich stawek VAT. ; zapis należy uzupełnić o podanie kwoty brutto faktury w polu SprzedazVAT_Marza,
- w części ewidencji dotyczącej zakupu - wykazać dokumenty zakupu związane
- z przedmiotową dostawą w procedurze marży, z podaniem jedynie wartości brutto w polu ZakupVAT_Marza,
- w części deklaracji wykazać zbiorcze wartości podstawy opodatkowania i podatku należnego dla poszczególnych stawek VAT, które wynikają z części ewidencji.
Reasumując, w kwestii nowego pliku JPK_VAT warto zapoznać się z „Broszurą informacyjną dotyczącą struktury JPK_VAT z deklaracją”, opracowaną przez Ministerstwo Finansów, dostępną na stronie:
https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk-vat-z-deklaracja/pliki-do-pobrania-jpk-vat-z-deklaracja/#jpk-vat
Można tam znaleźć między innymi informacje dotyczące elementów składowych i formatów pól nowej struktury, opisy poszczególnych pól nowego JPK_VAT, jak również przykłady i wyjaśnienia, które ułatwiają poprawne wypełnienie dokumentu.
Podstawa prawna: art. 99 ust. 11c, art. 120 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity Dz.U. z 2020 r. poz. 106 z późn.zm.)
