Zakupiłem twarde dyski z odwrotnym obciążeniem. Obecnie pojawił się kupiec na ten asortyment. Jak rozliczyć VAT od tej transakcji?
Odpowiedź
Sprzedaż twardych dysków od 1 listopada 2019 roku podlega opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych. Jeżeli należność wynikająca z faktury dokumentującej sprzedaż twardych dysków wyniesie brutto 15 tysięcy zł i więcej, to należy na fakturze umieścić oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności”.
Uzasadnienie
Od 1 listopada 2019 r. zostało zlikwidowane odwrotne obciążenie dla transakcji krajowych, które polegało na przerzuceniu obowiązku rozliczania podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. Lista towarów, które podlegały odwrotnemu obciążeniu zawarta była w załączniku nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług, natomiast lista usług objętych odwrotnym obciążeniem zawarta była w załączniku
nr 14 do ustawy.
Obecnie wskazane załączniki zostały uchylone a towary i usługi w nich wymienione zawarte są w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Transakcje z udziałem towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 dokonywane po 1 listopada 2019 roku podlegają rozliczeniu VAT na zasadach ogólnych.
Jednakże, wraz z likwidacją odwrotnego obciążenia dla konkretnych towarów i usług ustawodawca wprowadził obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności. Mechanizm ten dotyczy faktur o wartości brutto 15 tysięcy i więcej, które jednocześnie dokumentują sprzedaż towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Faktura dokumentująca transakcję objętą obowiązkowym split payment musi zawierać adnotację „mechanizm podzielonej płatności” a sprzedawca jest obowiązany do przyjęcia płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.
Płatność należności wynikającej z faktury w tej procedurze dokonywana jest na dwa rachunki bankowe:
- wartość netto - na rachunek bankowy dostawcy,
- podatek VAT - na specjalny rachunek VAT dostawcy.
Banki prowadzące firmowe rachunki bankowe podatników dla każdego rachunku obowiązane były wydzielić dedykowany rozliczeniom w tej procedurze rachunek VAT, na który mogą wpływać środki tylko z t...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.