0
1194
Jesteśmy firmą, która zajmuje się produkcją sportowych akcesoriów. Mamy VAT unijny i status czynnego podatnika VAT. Podpisaliśmy umowę na sprzedaż plecaków z kontrahentem austriackim. Z tym, że my przesyłamy nasz materiał do zakładu w Austrii. Tam szyte są plecki, które następnie przekazywane są do Polski. W Polsce są pakowane i bezpośrednio już wysyłane na rzecz innego kontrahenta austriackiego. Czy my rozpoznajemy dwa razy WDT ze stawką 0%, bo to są niezależni od siebie kontrahenci z Austrii?
ODPOWIEDŹ
Nie, podwójne WDT ze stawką 0% nie wystąpi. Czytelnik będzie obowiązany do rozliczenia w deklaracji podatkowej dwóch odrębnych transakcji. W pierwszym przypadku będzie to import usługi (szycie ze swojego materiału plecaków w zakładzie produkcyjnym kontrahenta austriackiego), natomiast w drugim sprzedaż gotowych i uszytych już plecaków na rzecz kolejnego kontrahenta również austriackiego powinna być rozliczona już, jako WDT ze stawką 0%.
UZASADNIENIE
Import usług rozumiany jest, w myśl przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, jako świadczenie usług, dla których podatnikiem staje się usługobiorca. Zgodnie natomiast z art. 17 ust.1 pkt 4 ustawy podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
- usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,
- usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania do transakcji unijnych.
Z kolei, zgodnie z art. 28b ustawy, miejscem świadczenia (opodatkowania) usługi świadczonej przez podatnika na rzecz innego podatnika jest siedziba usługobiorcy.
Z opisu sytuacji wynika, że Czytelnik, zarejestrowany do VAT-UE czynny podatnik VAT, nabył usługę szycia plecków w zakładzie produkcyjnym w Austrii od kontrahenta austriackiego. Wykorzystuje swój własny materiał do szycia, a kontrahent austriacki świadczy usługę na tym powierzonym materiale. Nie ma w tej sytuacji przeniesienia prawa do rozporządzania tym towarem jak właściciel a kontrahenta austriackiego, ponieważ cały czas materiał ten, a potem gotowe plecaki są własnością Czytelnika. Gotowe plecaki powracają na terytorium kraju w celu dalszej odsprzedaży. Zatem w opisanej sytuacji wysyłka materiału w celu uszycia plecaków nie stanowi WDT. Natomiast Czytelnik nabywa usługę szycia od kontrahenta austriackiego, która podlega...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
