Termin korekty WNT

ODPOWIEDŹ

Fakturę korygującą należy ująć w okresie jej otrzymania tj. w lipcu.

UZASADNIENIE

W myśl art.9 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem ma miejsce wówczas gdy spełnione są łącznie warunki:

1. kupujący nabywa prawo do rozporządzania towarami jak właściciel;

2. towary są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.

Jednocześnie przepisy ustawy uznanie transakcji za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uzależniają od statusu dostawcy i nabywcy, a mianowicie :

• dostawcą towarów musi być podatnik od towarów i usług lub podatnik od wartości dodanej;

• nabywcą musi być:

• a) podatnik od towarów i usług lub podatnik od wartości dodanej, a towary przez niego nabywane mają służyć jego działalności gospodarczej;

• b) osoba prawna niebędąca podatnikiem VAT

- z zastrzeżeniem art.10 ustawy.

Ponadto wewnątrzwspólnotowe nabycie występuje zawsze, niezależnie od statusu dostawcy i nabywcy, gdy jego przedmiotem są nowe środki transportu.

W świetle przedstawionego problemu należałoby uznać, iż nastąpiło WNT z tym, że transakcja została nieprawidłowo udokumentowana, gdyż angielski kontrahent na wystawionej fakturze naliczył podatek od wartości dodanej. W takiej sytuacji po otrzymaniu faktury wystawionej w lutym polska firma powinna ją opodatkować podatkiem VAT oraz ująć po stronie zakupów i sprzedaży. Podstawą opodatkowania transakcji będzie kwota brutto (z podatkiem) z uwagi na to, iż podstawą opodatkowania transakcji WNT jest kwota, którą nabywca jest zobowiązany zapłacić kontrahentowi (art.29a ust. 1 w związku z art. 30a ust.1 ustawy o VAT).

Rozpatrując problem okresu w jakim powinna być ujęta faktura korygująca (wystawiona w lutym), którą czytelniczka otrzymała w lipcu należy kierować się zapisami art. 86 ust. 10b pkt 2 ustawy. Wynika z niego, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9 powstaje zgo...