0
4787
W poniższych modelach płatności, klient aby zarezerwować apartament musi od razu dokonać płatności. Jako podatnik widzę to jako „zapłacono on-line”. W którym momencie powinnam wystawić fakturę / paragon? Faktura zaliczkowa czy normalna? Zapłacono czy z terminem do zapłaty 15-tego?
Sytuacja 1: Model płatności z serwisem booking.com - klienci płacą booking.com w momencie rezerwacji, ja otrzymuję płatności 15 dnia następnego miesiąca po dniu zameldowania. Do 7 dni przed przyjazdem klient może zrezygnować z przyjazdu i booking.com zwraca mu pieniądze na konto. Anulowanie rezerwacji odbywa się poza mną, na przykład: klient rezerwuje apartament 5 stycznia 2018 na dzień 17 maja 2018, płaci 5 stycznia 2018:
a) klient melduje się 17 maja 2018, otrzymuję płatność 15 czerwca 2018,
b) klient rezygnuje z rezerwacji 9 maja 2018, dostaje zwrot środków od booking.com, nie otrzymuję płatności.
c) klient nie przyjeżdża 17 maja 2018, otrzymuję płatność 15 czerwca 2018.
Sytuacja 2: Klienci płacą booking.com w momencie rezerwacji, ja otrzymuję płatności 15 dnia następnego dnia miesiąca po dniu zameldowania. Rezerwacja bezzwrotna, na przykład: klient rezerwuje apartament 5 stycznia 2018 na dzień 17 maja 2018 i klient płaci 5 stycznia 2018 roku:
a) klient melduje się dnia 17 maja 2018, otrzymuję płatność 15 czerwca 2018
b) klient rezygnuje z rezerwacji dnia 9 maja 2018, otrzymuję płatność 15czerwca 2018.
c) klient nie przyjeżdża 17 maja 2018, otrzymuję płatność 15 czerwca 2018.
ODPOWIEDŹ
W przypadku usług najmu moment otrzymania zapłaty - tak przed jak i po wykonaniu świadczenia nie ma wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego, gdyż o tym decyduje dzień wystawienia faktury, a w przypadku jej braku, dzień w którym upływa termin płatności.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 19a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jednakże w stosunku do niektórych czynności ustawodawca ustalił szczególny moment powstania obowiązku podatkowego.
Wśród tych wyjątków wymienione są usługi najmu, dzierżawy, leasingu lub usługi o podobnym charakterze. Art. 19a ust. 5 pkt 4 lit.b ustawy o VAT stanowi bowiem, iż obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu świadczenia usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze. Zasada ta obowiązuje wówczas, gdy faktura wystawiona jest terminowo. Jeżeli podatnik nie wystawi faktury, lub wystawi ją z opóźnieniem obowiązek podatkowy powstaje z upływem terminu płatności.
Co istotne, dla tych usług otrzymanie zaliczki (zadatku, przedpłaty) nie wywołuje żadnych skutków podatkowych, tzn, że nie powoduje obowiązku rozliczenia podatku VAT.
Zgodnie z art. 106i ust 3 pkt 4 ustawy o VAT, faktura powinna zostać wystawiona:
nie później niż z upływem terminu płatności a zgodnie z art. 106i ust. 7 pkt 1 faktura powinna zostać wystawiona:
nie wcześniej niż 30 dni przed wykonaniem usługi.
Należy jednak mieć na względzie, że jeżeli faktura zawiera informację jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy w przypadku m.in. usług najmu dopuszcza się możliwość wystawienia faktury VAT wcześniej niż 30 dni przed wykonaniem usługi. Należy również pamiętać, iż zgodnie z zapisem art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT, Czytelnik nie ma obowiązku wystawienia faktury dokumentującej najem dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nawet na żądanie tych osób.
Zatem w przypadku niewystawienia faktury dokumentującej usługę najmu dla osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej, obowiązek podatkowy powstanie z upływem terminu pła...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
