Ujęcie w ewidencji VAT faktury wystawionej do paragonu bez NIP

Odpowiedź

Faktury wystawione na podstawie paragonów bez NIP nabywcy należy ująć w ewidencji w okresie rozliczeniowym, w którym je wystawiono z oznaczeniem FP.

Uzasadnienie

Na podstawie art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani m.in. wystawić i wydać nabywcy paragon fiskalny lub fakturę z  każdej sprzedaży:
a) w  postaci papierowej lub
b) za zgodą nabywcy, w  postaci elektronicznej, przesyłając ten dokument w sposób z  nim uzgodniony.
Należy podkreślić, że podatnik na żądanie nabywcy towaru lub usługi jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:

1. czynności, o  których mowa w  ust. 1 pkt  1, z wyjątkiem czynności, o  których mowa w  art. 19a ust.  5 pkt  4, oraz otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem tych czynności, z  wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z  ust. 1,
2. sprzedaż zwolnioną, o  której mowa w  ust. 2, z  zastrzeżeniem art.  117 pkt  1 i  art. 118

• jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w  terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w  którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

W przypadku gdy stroną transakcji jest przedsiębiorca, to sprzedaż powinna być udokumentowana fakturą zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Niemniej, przedsiębiorca który będzie chciał otrzymać fakturę, będzie mógł:

• poprosić o fakturę sprzedawcy podczas dokonywania transakcji bądź
• poprosić o wystawienie paragonu z NIP.

W przypadku bowiem sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym fakturę na  rzecz  podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na  potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej. 
Podkreślić, należy że w przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do  egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon dokumentujący tę sprzedaż. Jednakże, przepis ten nie dotyczy sprzedaży dokumentowanej fakturą wystawianą przy zastosowaniu kasy rejestrującej, w  przypadkach gdy wartość sprzedaży i  kwota podatku są zaewidencjonowane w  raporcie fiskalnym dobowym kasy.
Natomiast, w  przypadku gdy faktura w  formie elektronicznej dotyczy sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik zostawia w dokumentacji paragon dotyczący tej sprzedaży z  danymi identyfikującymi tę fakturę.
Jednakże, powyższe faktury ujmuje się w  ewidencji w  okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz  podatku należnego za okres, w  którym zostały ujęte w  tej ewidencji.
Podatnicy, z  wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na  podstawie art.  43 ust.  1 lub przepisów wydanych na  podstawie art.  82 ust.  3 oraz  podatników, u  których sprzedaż jest zwolniona od podatku na  podstawie art.  113 ust.  1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwal...