0
1104
Jesteśmy czynnym podatnikiem VAT spółką z o.o. Świadczyliśmy usługę reklamy i drukowania ulotek dla kontrahenta z Rosji (przy czym materiały reklamowe są naszą własnością i nie zostaje przeniesione prawo do rozporządzania tymi materiałami reklamowymi jak właściciel). Wydrukowany materiał sami dystrybuujemy w ramach usługi reklamy dla naszego klienta. Podatnik ten jest na terytorium Polski zarejestrowany do podatku od towarów i usług, czyli ma NIP-PL. Wystawiliśmy fakturę z podatkiem, na 23% ponieważ uznaliśmy, że to transakcja krajowa. Natomiast kontrahent rosyjski twierdzi, że jest zidentyfikowany do podatku VAT polskiego i na tej podstawie mamy wystawić fakturę ze stawką 0%. My się z tym nie zgadzamy, ponieważ nasz kontrahent nie ma w Polsce stałego miejsca, w którym prowadzi swoją działalność. Czy rzeczywiście musimy wystawić fakturę ze stawką 0%?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik (podatnik polski) powinien wystawić fakturę z kwotą bez podatku i adnotacją odwrotne obciążenie na rzecz kontrahenta rosyjskiego, który posiada siedzibę działalności w Rosji. Sam fakt zarejestrowania się do VAT w Polsce przez kontrahenta rosyjskiego nie przesądza o tym, że jest to transakcja krajowa i należy ją opodatkować stawką 23%.
UZASADNIENIE
Zgodnie z zasadą ogólną wynikającą z art. 28b ustawy o VAT miejscem świadczenia, a zarazem opodatkowania danej usługi jest miejsce siedziby działalności gospodarczej podatnika. Istnieją wyjątki od tej zasady, wskazane w art. 28b ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.
Z ust. 2 tego przepisu wynika, że w przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. W przypadku Czytelnika (polskiego podatnika), który wyświadczył kontrahentowi rosyjskiemu usługę reklamy miejscem opodatkowania tej usługi będzie siedziba działalności gospodarczej kontrahenta (tj. terytorium Rosji). Transakcja nie będzie zatem podlegać opod...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
