Jesteśmy podatnikiem VAT i świadczymy usługę magazynowania na terytorium Polski dla kontrahenta unijnego ze Szwecji. Usługa polega na udostępnieniu klientowi powierzchni magazynowej, w której przechowuje swoje towary, a następnie, jeżeli ich zabraknie na stanie sklepu ma możliwość z tego magazynu pobrać. W sklepie nie ma miejsca, dlatego zdecydował się na takie rozwiązanie. Z umowy wynika, że kontrahent szwedzki może w dowolny sposób dysponować tą powierzchnią, ma klucze i w dowolnej porze może przyjechać po towary. W jaki sposób mam rozliczyć powyższą transakcję z kontrahentem zagranicznym?
ODPOWIEDŹ
Usługa dotycząca magazynowania towarów dla kontrahenta ze Szwecji będzie opodatkowana w miejscu położenia nieruchomości tj. w Polsce. Czytelnik usługę magazynowania winien opodatkować stawką VAT 23%.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ogólną zasadą, miejscem opodatkowania w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym usługobiorca posiada swoją siedzibę działalności gospodarczej. Oznacza to, że, co do zasady, kontrahent zagraniczny będzie obowiązany do rozliczenia w swoim kraju podatek od wartości dodanej. Istnieją jednak odstępstwa od ogólnej zasady. I tak, w przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomościami, do których m.in. zaliczają się usługi budowlane, usługi noclegowe oraz usługi magazynowania. Z tym, że usługi magazynowania ich miejsce opodatkowania będzie uzależnione od warunków umów zawartych pomiędzy stronami. Świadczenie usługi magazynowania przez Czytelnika na rzecz zagranicznego kontrahenta będzie opodatkowane w miejscu, gdzie znajduje się ten magazyn, czyli na terytorium kraju. Z umowy musi wynikać, że usługa magazynowania jest usługą główną. Z opisu wynika, że kontrahent może powierzchnią magazynową dysponować dobrowolnie i nią zarządzać. W takiej sytuacji miejsce opodatkowania tej usługi będzie ściśle związane z położeniem nieruchomości, czyli tym magazynem. Podobne zdanie wyraził Dyrektor Izby Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 29 września 2015 r., sygn. IBPP4/4512-217/15/PK, stwierdzając, że: „ ... aby można uznać, że usługa magazynowania podlegała opodatkowaniu w miejscu, w którym znajduje się magazyn (nieruchomość), konieczne jest łączne spełnienie następujących przesłanek:
- magazynowanie musi stanowić świadczenie główne podejmowanych czynności, oraz
- usługobiorca ma prawo używania wyraź...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.