Odpowiedź
Nie, Czytelniczka nie może zastosować stawki 0% do transakcji eksportu towarów, jak i WDT, gdyż nie są spełnione warunki, które dają takie prawo. Zatem w powyższej sytuacji Czytelniczka rozliczy u siebie sprzedaż towaru dla kontrahenta z USA jako transakcję krajową z właściwą stawką dla danego towaru. W pliku JPK_VAT wykaże dostawę towarów jako krajową, np. z podstawową stawką 23%.
Uzasadnienie
Eksport towarów a WDT
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług eksport towarów to wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej. Rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez dostawcę lub nabywcę. W ramach definicji eksportu towarów można wyróżnić dwa rodzaje:
- eksport bezpośredni – to wywóz towaru, który organizowany jest przez sprzedawcę lub sprzedawca zleca go innemu podmiotowi, który zlecenie wykonuje w imieniu i na rzecz tego sprzedawcy,
- eksport pośredni – wywóz towarów następuje na zlecenie nabywcy, on sam we własnym zakresie wywozi taki towar lub w imieniu swoim zleca wywóz innemu podmiotowi, który organizuje transport.
Pamiętaj!
Wywóz towarów powinien być potwierdzony przez właściwy organ celny, który jest określony w przepisach celnych. W celu spełnienia definicji eksportu towarów muszą być spełnione warunki:
- dostawa towarów odbywa się z terytorium kraju i wysyłana jest lub transportowana poza terytorium Unii Europejskiej,
- wywóz musi zostać odpowiednio potwierdzony w dokumentach przez organ celny.
Eksport towarów a stawka VAT w wysokości 0%
W eksporcie towarów można zastosować stawkę 0%, jeżeli podatnik posiada odpowiednie dokumenty celne, w których organ celny potwierdza wywóz tych towarów poza Unię Europejską. Podatnik powinien być w ich posiadaniu do terminu złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym doszło do dostawy towarów.
Ważne!
Ustawa nie wymienia dokumentów celnych pod względem nazwy, jedynie odnosi się do wyszczególnienia ogólnych dokumentów, które w sposób jednoznaczny będą potwierdzać wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej.
W katalogu otwartym znajdują się w szczególności takie dokumenty, jak:
- dokument w formie elektronicznej wydany za pomocą sytemu informatycznego, obsługującego zgłoszenia wywozowe albo wydruk tego dokumentu wydany i potwierdzony przez właściwy organ celny,
- dokument elektroniczny, jeżeli jest zapewniona jego autentyczność i jest wydany poza systemem teleinformatycznym,
- dokument wydany w formie papierowej i potwierdzona przez właściwy organ celny jego kopia.
W przedstawionym wypadku towar nie wyjeżdża z terytorium Unii Europejskiej, lecz pozostaje w Belgii. Sam kontrahent amerykański nie wywozi nabytego towaru poza terytorium Unii Europejskiej. W związku z tym nie zostanie spełniona definicja eksportu, gdyż warunkiem jest wywóz towarów poza Unię Europejską do kraju trzeciego.
WDT i zastosowanie stawki VAT w wysokości 0%
W myśl ustawy we...
