Wykazanie stawki 0% do eksportu towarów

Odpowiedź

Nie, Czytelniczka nie może zastosować stawki 0% do transakcji eksportu towarów, jak i WDT, gdyż nie są spełnione warunki, które dają takie prawo. Zatem w powyższej sytuacji Czytelniczka rozliczy u siebie sprzedaż towaru dla kontrahenta z USA jako transakcję krajową z właściwą stawką dla danego towaru. W pliku JPK_VAT wykaże dostawę towarów jako krajową, np. z podstawową stawką 23%. 

Uzasadnienie
Eksport towarów a WDT

Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług eksport towarów to wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej. Rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez dostawcę lub nabywcę. W ramach definicji eksportu towarów można wyróżnić dwa rodzaje:

• eksport bezpośredni – to wywóz towaru, który organizowany jest przez sprzedawcę lub sprzedawca zleca go innemu podmiotowi, który zlecenie wykonuje w imieniu i na rzecz tego sprzedawcy,
• eksport pośredni – wywóz towarów następuje na zlecenie nabywcy, on sam we własnym zakresie wywozi taki towar lub w imieniu swoim zleca wywóz innemu podmiotowi, który organizuje transport.

Pamiętaj!
Wywóz towarów powinien być potwierdzony przez właściwy organ celny, który jest określony w przepisach celnych. W celu spełnienia definicji eksportu towarów muszą być spełnione warunki:

• dostawa towarów odbywa się z terytorium kraju i wysyłana jest lub transportowana poza terytorium Unii Europejskiej,
• wywóz musi zostać odpowiednio potwierdzony w dokumentach przez organ celny.

Eksport towarów a stawka VAT w wysokości 0% 

W eksporcie towarów można zastosować stawkę 0%, jeżeli podatnik posiada odpowiednie dokumenty celne, w których organ celny potwierdza wywóz tych towarów poza Unię Europejską. Podatnik powinien być w ich posiadaniu do terminu złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym doszło do dostawy towarów. 

Ważne!
Ustawa nie wymienia dokumentów celnych pod względem nazwy, jedynie odnosi się do wyszczególnienia ogólnych dokumentów, które w sposób jednoznaczny będą potwierdzać wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej. 

W katalogu otwartym znajdują się w szczególności takie dokumenty, jak:

• dokument w formie elektronicznej wydany za pomocą sytemu informatycznego, obsługującego zgłoszenia wywozowe albo wydruk tego dokumentu wydany i potwierdzony przez właściwy organ celny,
• dokument elektroniczny, jeżeli jest zapewniona jego autentyczność i jest wydany poza systemem teleinformatycznym,
• dokument wydany w formie papierowej i potwierdzona przez właściwy organ celny jego kopia.

W przedstawionym wypadku towar nie wyjeżdża z terytorium Unii Europejskiej, lecz pozostaje w Belgii. Sam kontrahent amerykański nie wywozi nabytego towaru poza terytorium Unii Europejskiej. W związku z tym nie zostanie spełniona definicja eksportu, gdyż warunkiem jest wywóz towarów poza Unię Europejską do kraju trzeciego.

WDT i zastosowanie stawki VAT w wysokości 0%

W myśl ustawy wewnątrzwspólnotowa dostawa t...