Firma zajmująca się pośrednictwem ubezpieczeniowym (zwolnienie z VAT art. 43 ust. 1 pkt 37) zaczęła wynajmować lokale na cele mieszkaniowe i jeden lokal na cele biurowe. Czy do wszystkich czynności jest zwolniona z VAT? Czy licząc limit 200.000 zł powinno liczyć się wszystkie przychody?
Odpowiedź
Firma stosuje zwolnienie od VAT, bez względu na limit, tylko do usług ubezpieczeniowych i wynajmu na cele mieszkaniowe.
Wynajem na cele użytkowe, w tym przypadku wynajem biura, może korzystać ze zwolnienia z art.113 ust.1 tj. z uwagi na limit 200.000 zł.
Do wyliczenia limitu Firma wlicza całą sprzedaż tj. sprzedaż usług ubezpieczeniowych, wynajem na cele mieszkaniowe i wynajem biura. Po przekroczeniu limitu, do wynajmu biura należy stosować stawkę 23%. Do wynajmu za mieszkanie i do usług ubezpieczeniowych stosuje się zwolnienie z art. 43 ust.1 ustawy o VAT.
Uzasadnienie
Zwolnienie od VAT, ze względu na rodzaj czynności, którą podatnik wykonuje, określa się jako zwolnienie z VAT przedmiotowe. Towary i usługi, zwolnione z VAT, zostały wymienione w art. 43 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług. Na mocy art.43 ust. 1 pkt 36 i 37 ustawy o VAT, zwolnione od VAT są usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe oraz usługi ubezpieczeniowe, usługi reasekuracyjne i usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a także usługi świadczone przez ubezpieczającego w zakresie zawieranych przez niego umów ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyłączeniem zbywania praw nabytych w związku z wykonywaniem umów ubezpieczenia i umów reasekuracji.
Zwolnienie to nie jest ograniczone czasowo ani kwotowo. Z tego zwolnienia nie można zrezygnować (jedynym wyjątkiem jest rolnik ryczałtowy).
Ponadto, przedsiębiorca może skorzystać z tzw. zwolnienia podmiotowego od VAT – z uwagi na wartość sprzedaży. Zgodnie z art.113 ust.1 i ust.9 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Aby prawidłowo wyliczyć kwotę do zwolnienia – co wynika z art.113 ust.1 i 2 ustawy o VAT – należy pamiętać, że wartość sprzedaży należy liczyć w wartościach netto (bez VAT),
- do wartości sprzedaży nie wlicza się czynności wymienionych w ustawie o VAT, takich jak:
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej
- dostawy towarów i świadczenia usług zwolnionych z VAT, z wyjątkiem:
- transakcji związanych z nieruchomościami,
- pewnej kategorii usług, takich jak np. transakcje walutowe, usługi zarządzania instrumentami finansowymi, udzielanie kredytów i pożyczek, itp.,
- usług ubezpieczeniowych,
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transa...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.