Zakup złomu a obowiązek korekty VAT od niezapłaconych faktur

ODPOWIEDŹ

Nie, w przypadku niezapłacenia faktury dokumentującej dostawę, dla której podatnikiem jest nabywca, nie ma obowiązku korekty odliczonego podatku od towarów i usług.

UZASADNIENIE

W myśl art.17 ust.1 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług w sytuacji, gdy jeden podatnik w rozumieniu ustawy (czyli podmiot wykonujący działalność gospodarczą) nabywa od innego podatnika towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, a dostawa ta nie jest objęta zwolnieniem od VAT przewidzianym w art.43 ust.1 pkt 2 ustawy dla towarów używanych, wykorzystywanych wyłączenie na cele działalności zwolnionej od podatku, nabywca towarów jest podatnikiem w tej transakcji i, co za tym idzie, jest podmiotem zobowiązanym do rozliczenia podatku. W takiej sytuacji, zgodnie z art.106e ust.1 pkt 18 i ust.4 pkt 1 ustawy o VAT faktura wystawiana przez dostawcę nie zawiera kwoty ani stawki podatku, ale zawiera wyrazy „odwrotne obciążenie”. Taka właśnie sytuacja miała miejsce w opisanym przez Pana przypadku – otrzymał Pan fakturę bez kwoty podatku, ale z adnotacją „odwrotne obciążenie” i był Pan podmiotem zobowiązanym do rozpoznania obowiązku podatkowego z tytułu zakupu złomu. Jednocześnie, zgodnie z art.86 ust.2 pkt 4 lit.b ustawy o podatku od towarów i usług, VAT należny z tego tytułu stał się podatkiem n...