0
716
Nasz klient zareklamował 6 sztuk towaru. Uzgodniliśmy, że 3 sztuki, na podstawie doku-mentacji zdjęciowej i po przesłaniu oświadczenia o utylizacji, zostaną przez niego zutyli-zowane, a 3 sztuki nam zwróci oraz, że wystawimy jedną korektę na wszystkie 6 sztuk, po otrzymaniu 3 sztuk towaru. Uzgodnień w formie mailowej dokonaliśmy w kwietniu i również w kwietniu otrzymaliśmy od klienta dokument potwierdzający utylizację pierw-szych trzech sztuk. Jednak pozostałe 3 sztuki towaru dotarły do nas w maju. Korektę na całe 6 sztuk wystawiliśmy w maju, po otrzymaniu reklamowanego towaru. Kiedy po-winniśmy ująć fakturę korygującą do VAT? Kiedy korektę powinien ująć nasz klient?
ODPOWIEDŹ
W opisanym przypadku zarówno dostawca jak i odbiorca powinni ująć fakturę korygującą w rozliczeniu za maj.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 29a ust. 13 ustawy o VAT, w przypadku wystawienia faktury korygującej obniżającej podstawę opodatkowania dostawca ma prawo dokonać zmniejszenia tej podstawy oraz podatku należnego w rozliczeniu za ten okres rozliczeniowy, w którym wystawił fakturę korygującą, pod warunkiem że z posiadanej przez niego dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją. Jeżeli w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca dostawca nie posiada dokumentacji opisanej powyżej, powinien ująć fakturę korygującą w rozliczeniu za okres, w którym dokumentację uzyskał.
W opisanym przez Państwa przypadku faktura korygująca została wystawiona w maju. Z tego, co Państwo piszecie, w momencie wystawienia faktury korygującej posiadaliście już dokumentację, w formie mailowej, z której uzgodniliście z nabywcą warunki korekty oraz posiadaliście również dokumenty potwierdzające, że warunki te zostały spełnione (dowód utylizacji 3 sztuk towaru oraz dowód potwierdzający wpływ pozostałych 3 sztuk do Państwa firmy). W związku z tym powinni Państwo ująć fakturę korygującą w rozliczeniu za miesiąc, w którym została wystawiona, czyli za maj.
Termin ujęcia faktury korygującej zmniejszającej podstawę opodatkowania przez nabywcę towaru został uregulowany w art. 86 ust. 19a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług lub kwoty podatku wykazanego na fakturze zostały uzgodnione z dostawcą towarów lub usługodawcą, jeżeli przed upływem tego okresu rozliczeniowego te warunki zostały spełnione. W przypadku gdy warunki obniżenia podstawy opodatkowania zostały spełnione po upływie...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
