Odpowiedź
Import towaru z Chin podlega opodatkowaniu cłem i podatkiem VAT, na podstawie dokumentu SAD. W JPK_V7 dokumenty zakupu należy oznaczyć symbolem IMP.
Uzasadnienie
Zakup towarów z Chin dokonany przez podatnika VAT, rozliczony powinien być jako import. Z importem towarów mamy do czynienia bowiem, gdy następuje przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium UE (art.2 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług). Aby prawidłowo rozliczyć zakup z Chin, podatnik powinien dysponować następującymi dokumentami:
A. faktura zakupu (wystawiona w języku angielskim lub polskim),
Elementy wymagane na fakturze
- nazwa i adres kontrahenta wystawiającego fakturę,
- nazwa i adres nabywcy,
- miejsce i data wystawienia,
- numer faktury,
- rodzaj i ilość towarów,
- cena jednostkowa oraz jej wartość wyrażona w walucie wymienialnej,
- informacja o kraju pochodzenia,
- warunki dostawy
B. dokument potwierdzający import towarów SAD
Sprowadzenie towarów spoza granicy UE może podlegać obowiązkowi opłacenia cła. Podatnik dokonujący zakupu towaru z Chin zobowiązany jest do zgłoszenia takiego towaru, celem weryfikacji konieczności opłacenia cła.
Zapłacone cło można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Import towarów z Chin a VAT
Import towarów z Chin, poza cłem opodatkowany jest również podatkiem VAT. Jest on wykazywany na dokumencie SAD. Czynny podatnik VAT będzie mógł dokonać odliczenia opłaconego na tej podstawie VAT w sytuacji, gdy wydatek będzie służył działalności opodatkowanej (zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT)
Zgodnie z art.33 ust. 1 i ust. 4 ustawy o VAT, podatnicy, o których mowa w art.17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku, z uwzględnieniem obowiązujących stawek, z zastrzeżeniem art. 33b. Podatnik obowiązany jest w terminie 10 dni, licząc od dnia jego powiadomienia przez organ celny o wysokości należności podatkowych, do wpłacenia kwoty obliczonego podatku, z zastrzeżeniem art. 33a-33c.
Natomiast z art.33a ust.1 i ust.2 ustawy o VAT podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów, pod warunkiem przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:
- zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość,
- potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego;
Rozliczenie importu towarów z Chin w JPK_V7 – procedura ogólna i uproszczona
Wymóg przedstawienia przez podatnika dokumentów, o których mowa w ust.2 pkt 1, uważa się za spełniony również w przypadku złożenia przez podatnika oświadczeń o tej samej treści.
Zatem, w przypadku rozliczenia wg procedury ogólnej należy najpierw zapłacić podatek do urzędu celnego (w terminie 10 dni licząc od dnia jego powiadomienia przez organ celny o wysokości należności podatkowych), a następnie dokonać odliczenia podatku naliczonego (jeżeli zakup służy czynnościom opodatkowanym VAT) w deklaracji podatkowej JPK_V7 za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał dokument celny lub za jeden z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (art.86 ust.10b pkt 1 i ust.11 ustawy o VAT). Natomiast w przypadku procedury uproszczonej podatnik w deklaracji JPK_V7 wykazuje zarówno VAT należny, jak i naliczony.
W ramach nowego pliku podatnicy dokonujący import towarów, w tym import towarów w procedurze uproszczonej zobowiązani są oznaczać w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 dokumenty zakupu symbolem IMP.
Podstawa prawna: art. 2 pkt 7, art.33 ust. 1 i ust.4, art.33a ust.1 i ust.2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
