Klient, który prowadzi działalność (KPiR + VAT-7), zakupił towar z portalu Aliexpress z Chin. Kontrahent z Chin wystawił fakturę bez swojego NIP-u i na łączną kwotę do zapłaty w złotówkach bez podatku VAT. Czy podatnik polski ma dodać sam VAT do kwoty jaką zapłacił? Czy w nowym JPKV7 taki zakup powinien oznaczyć odpowiednią procedurą.
Odpowiedź
Import towaru z Chin podlega opodatkowaniu cłem i podatkiem VAT, na podstawie dokumentu SAD. W JPK_V7 dokumenty zakupu należy oznaczyć symbolem IMP.
Uzasadnienie
Zakup towarów z Chin dokonany przez podatnika VAT, rozliczony powinien być jako import. Z importem towarów mamy do czynienia bowiem, gdy następuje przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium UE (art.2 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług). Aby prawidłowo rozliczyć zakup z Chin, podatnik powinien dysponować następującymi dokumentami:
A. faktura zakupu (wystawiona w języku angielskim lub polskim),
Elementy wymagane na fakturze
- nazwa i adres kontrahenta wystawiającego fakturę,
- nazwa i adres nabywcy,
- miejsce i data wystawienia,
- numer faktury,
- rodzaj i ilość towarów,
- cena jednostkowa oraz jej wartość wyrażona w walucie wymienialnej,
- informacja o kraju pochodzenia,
- warunki dostawy
B. dokument potwierdzający import towarów SAD
Sprowadzenie towarów spoza granicy UE może podlegać obowiązkowi opłacenia cła. Podatnik dokonujący zakupu towaru z Chin zobowiązany jest do zgłoszenia takiego towaru, celem weryfikacji konieczności opłacenia cła.
Zapłacone cło można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Import towarów z Chin, poza cłem opodatkowany jest również podatkiem VAT. Jest on wykazywany na dokumencie SAD. Czynny podatnik VAT będzie mógł dokonać odliczenia opłaconego na tej podstawie VAT w sytuacji, gdy wydatek będzie służył działalności opodatkowanej (zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT)
Zgodnie z art.33 ust. 1 i ust. 4 ustawy o VAT, podatnicy, o których mowa w art.17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku, z uwzględnieniem obowiązujących stawek, z zastrzeżeniem art. 33b. Podatnik obowiązany jest w terminie 10 dni, licząc od dnia jego powiadomienia przez organ celny o wysokości należności podatkowych, do wpłacenia kwoty obliczonego podatku, z zastrzeżeniem art. 33a-33c.
Natomiast z art.33a ust.1 i ust.2 ustawy o VAT podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów, pod warunkiem przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, wydanych nie wcześniej niż
6 miesięcy przed dokonaniem importu:
a) zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach p...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.