Odpowiedź
Miejsce świadczenia nabywanej usługi kurierskiej znajduje się na terytorium Polski, zaś miejsce świadczenia odsprzedawanej usługi znajduje się poza terytorium Polski. Zatem wystawiona refaktura nie powinna zawierać stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Oznacza to, że podmiot refakturujący daną usługę nabytą we własnym imieniu, lecz na rzecz osoby trzeciej, traktowany jest najpierw jako usługobiorca, a następnie jako usługodawca tej samej usługi.
Z refakturą mamy do czynienia w przypadku, gdy spełnione zostaną poniższe przesłanki:
- usługa nie jest wykonywana na rzecz podmiotu, na którego wystawiona jest pierwotna faktura,
- możliwość refakturowania wynika z zawartej między stronami umowy lub innych uzgodnień dotyczących np. wzajemnej współpracy handlowej lub gospodarczej,
- refakturowanie dokonywane jest bez naliczenia marży ani żadnego podobnego wynagrodzenia przez podmiot refakturujący,
- faktura (refaktura) wystawiana jest z zastosowaniem takiej samej stawki podatku VAT, jaka została zastosowana na fakturze „pierwotnej” wystawionej przez wykonawcę usługi.
Z powyższego wynika, iż podmiot dokonujący refaktury kosztów danej usługi, co do zasady, stosuje stawkę podatku VAT z faktury pierwotnej. Istnieją jednak wyjątki od tej zasady.
Polski podatnik, refakturując usługi na rzecz zagranicznego kontrahenta, powinien ustalić właściwe miejsce świadczenia (opodatkowania) oraz stawkę podatku.
W przedmiotowej sprawie Czytelnik nabył we własnym imieniu, lecz na rzecz zagranicznego przedsiębiorcy usługę i otrzymał fakturę ze stawką 23%. Następnie odsprzedaje tę usługę na rzecz amerykańskiego kontrahenta, zatem usługa będzie opodatkowana na zasadach ogólnych, a więc wg miejsca siedziby usługobiorcy.
Zatem Czytelnik mimo otrzymania faktury ze stawką 23%, powinien wystawić refakturę bez stawki i kwoty podatku.
Podstawa prawna: art. 8 ust. 2a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
