Rejestracja zagranicznego kontrahenta z datą wsteczną a import usług

Odpowiedź

Nie, kontrahent nie ma obowiązku korygowania faktur, a Państwa spółka – obowiązku korygowania zadeklarowanego importu usług.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 28e ustawy o VAT miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejsce położenia tych nieruchomości. Zatem w przypadku gdy Państwa szwedzki kontrahent świadczył usługi związane z nieruchomościami położonymi w Polsce, miejscem ich świadczenia jest terytorium naszego kraju. Treść art. 17 ust. 1 pkt 4 przenosi obowiązek rozpoznania podatku należnego od takich usług na usługobiorcę w sytuacji, gdy usługodawca jest podatnikiem nieposiadającym siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju oraz nie jest zarejestrowany na potrzeby podatku VAT na terytorium Polski. W myśl art. 17 ust. 2 ustawy w takim przypadku usługobiorca nie rozlicza podatku należnego. Taki stan faktyczny miał miejsce w momencie nabycia przez Państwa spółkę usług od szwedzkiego kontrahenta, zatem postąpił on prawidłowo, wystawiając fakturę bez podatku, ale z adnotacją „Reverse chargé”, a Państwa spółka postąpiła prawidłowo, deklarując import usług. Sytuacja się zmieniła po wystawieniu faktury przez kontrahenta, w momencie gdy zarejestrował się w Polsce na VAT z datą wsteczną, wcześniejszą niż data świadczenia usług na rzecz Państwa spółki.
Podobne zagadnienie było przedmiotem interpretacji organów podatkowych i stanęły one na stanowisku, że dokonanie przez zagranicznego podatnika rejestracji na VAT w Polsce z datą wsteczną rodzi również obowiązek dokonania korekty faktur wystawionych w okresie pomiędzy datą wskazaną jako data wykonania pierwszej czynności jako polski podatnik VAT a datą faktycznej rejestracji. Z tym stanowiskiem nie zgodził się jednak Naczelny Sąd Administracyjny. W wyroku z 15 listopada 2022 r., sygn. akt: I FSK 95/19, NSA uzna...