Odpowiedź
Czytelnik powinien dokonać pomniejszenia VAT naliczonego w rozliczeniu za lipiec 2021 roku.
Uzasadnienie
Zgodnie z obowiązującym od 1 stycznia 2021 roku, art. 86 ust. 19a ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania, o którym mowa w art. 29a ust. 13, lub stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze, o którym mowa w art. 29a ust. 14, nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług zostały uzgodnione z dostawcą towarów lub usługodawcą, jeżeli przed upływem tego okresu rozliczeniowego warunki te zostały spełnione.
W przypadku gdy warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług zostały spełnione po upływie okresu rozliczeniowego, w którym warunki te zostały uzgodnione, nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres,
w którym warunki te zostały spełnione. Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.
Zatem błędnym, co do zasady, byłoby postępowanie, wynikające z wcześniejszych przepisów, polegające na zmniejszeniu kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres otrzymania faktury korygującej.
Jednakże wprowadzone z początkiem tego roku zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług nie zmieniły dotychczasowych zasad ujmowania faktur korygujących in minus z tytułu:
- eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;
- dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania zna...
