Termin rozliczenia faktury korekty zmniejszającej podatek naliczony

ODPOWIEDŹ

Tak, podatek naliczony w wysokości wskazanej w korekcie faktury należy skorygować w deklaracji za sierpień.

UZASADNIENIE

Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynika bezpośrednio z art. 86 ust. 10 i 10b ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Co istotne, prawo do odliczenia powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę. Tak więc, aby podatnik mógł odliczyć naliczony podatek VAT od nabycia towarów lub usług, muszą koniecznie zostać spełnione dwa warunki, tj. musi wystąpić obowiązek podatkowy u sprzedawcy oraz podatnik musi otrzymać fakturę. Należy nadmienić, że w przypadku dostawy energii elektrycznej, obowiązek podatkowy powstaje w dacie wystawienia faktury (art. 19a ust. 5 pkt 4 lit.a ustawy).

Jeżeli podatnik nie dokona odliczenia w okresie rozliczeniowym, w którym wystąpił obowiązek podatkowy, wówczas odliczenie będzie możliwe w dwóch kolejnych miesiącach. Jak wynika z pytania, w miesiącu czerwcu i lipcu Gmina otrzymała fakturę VAT za zużycie energii elektrycznej i odliczyła podatek VAT zgodnie z datą wpływu faktur do gminy. W miesiącu sierpniu Gmina otrzymała fakturę korygującą, w której została pomniejszona pierwotna wartość do zapłaty. Gmina ma wątpliwość, czy skorygować...