Technik dentystyczny wykonujący protezy dentystyczne może korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku.
Dział: Finanse publiczne
Zgodnie z wyrokiem NSA z dnia 14 grudnia 2017 roku sygn. akt I FSK 2196/15 opłaty pobierane za pobyt i wyżywienie dzieci uczęszczających do żłobka gminnego należy uznać za podlegające wyłączeniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.
Odpłatne udostępnianie przez Gminę hali sportowej na podstawie umowy dzierżawy na rzecz spółki stanowi czynności podlegającą opodatkowaniu VAT.
Uniwersytet nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów dokonanych na potrzeby organizowania konferencji, ponieważ towary i usługi nabywane nie będą miały związku z czynnościami opodatkowanymi.
Stawka podatku dla usług polegających na usuwaniu zanieczyszczeń powstałych na skutek wypadków drogowych, klęsk żywiołowych i innych nieprzewidzianych zdarzeń na ciągach dróg województwa wynosi 8%.
Dostawa na terytorium kraju kubeczków menstruacyjnych winna być opodatkowana stawką podatku VAT 8%.
Gminny Ośrodek Kultury, Sportu i Rekreacji prowadzi działalność statutową w zakresie kultury, sportu, edukacji przyrodniczo-ekologicznej oraz działalność gospodarczą - stosuje prewspółczynnik przy odliczaniu podatku VAT od zakupów. W 2018 roku ma otrzymać dotację z WFOŚiGW na pobyt połączony z warsztatami edukacyjnymi dzieci w Zielonej Szkole. Z tytułu pobytu grup szkolnych nie będzie sprzedaży ponieważ wszystkie koszty z tym związane będą pokryte dotacją. W związku z tym mamy pytanie:
Czy mamy obowiązek zastosowania prewspólczynnika przy nabyciu towarów i usług dotyczących pobytu dzieci?
Czy w tym przypadku dotację należy opodatkować?
Gmina prowadzi inwestycję „Uporządkowanie gospodarki wodno-ściekowej na terenie Gminy poprzez modernizację sieci kanalizacji sanitarnej oraz systemów zaopatrzenia w wodę, w tym wyposażenie w systemy zmniejszające straty w dostawach i zmniejszające ryzyko wystąpienia awarii”. Powyższa inwestycja obejmuje:
Modernizację ujęcia wody–wymiana urządzeń technologicznych, układów sterowania i zasilania, sonda hydrostatyczna, monitoring;
Modernizację przepompowni wody - montaż nowoczesnych urządzeń kompaktowych, monitoring;
Remont rozdzielczej sieci wodociągowej;
Montaż trzech stacji dozujących na sieci kanalizacyjnej.
Przebudowa pompowni ścieków sanitarnych.
Montaż trzech zaworów redukcyjnych na sieci wodociągowej;
Wymianę wodomierzy.
Infrastruktura utworzona w wyniku realizacji projektu jako mienie komunalne pozostanie własnością Gminy. W ramach projektu nie będą budowane przyłącza kanalizacyjne. Grupę osób objętych projektem stanowią osoby fizyczne (gospodarstwa), przedsiębiorstwa oraz Jednostki OSP, które nie będą ponosiły kosztów realizacji projektu. Przy składaniu wniosku o dofinansowanie, VAT został zaliczony do kosztów niekwalifikowalnych projektu. Jednocześnie nadmieniam, że inwestycja ta nie została jeszcze rozpoczęta, jest na etapie przetargu o wykonawstwo. Natomiast w roku 2016 zostały poniesione wydatki związane z projektem np. na opracowanie dokumentacji projektowo-kosztorysowej, gdzie uwzględniany był VAT naliczony przeliczany proporcjonalnie. Inwestycja ta związana jest z działalnością mieszaną, częściowo dotyczy zadań własnych Gminy wynikających z ustawy o samorządzie Gminnym, ale także dotyczy sprzedaży opodatkowanej, gdyż Gmina co kwartał nalicza podatek należny za sprzedaż wody i ścieków wg stawki 8%. W listopadzie 2017 roku wpłynęła refundacja z Ministerstwa Finansów dotycząca zwrotu poniesionych kosztów projektu, w związku tym pytanie brzmi: Czy należy odprowadzić od tej refundacji podatek VAT i na jakich zasadach?
Czy Gmina musi dokonać korekt podatku naliczonego od zakupionego środka trwałego w latach 2011-2016? W tych latach Gmina była czynnym podatnikiem VAT. Wykonywała zadania zarówno własne, jak również prowadziła działalność gospodarczą, m.in. usługi w zakresie zbiorowego odprowadzania ścieków i dostarczania wody, za które wystawiała faktury VAT, ujmowała otrzymane kwoty w rejestrach sprzedaży oraz deklaracjach VAT i rozliczała VAT należny. Gmina ponosiła wydatki związane z budową, utrzymaniem i eksploatacją sieci wodociągowych i kanalizacyjnych i odliczała od nich 100% VAT (otrzymaliśmy indywidualną interpretację MF, że działamy prawidłowo). W latach 2011-2016 Gmina nie była scentralizowana ze swoimi jednostkami budżetowymi. Po zmianie przepisów w roku 2017 Gmina dokonała konsolidacji rozliczeń z jednostkami i wszelkie zakupy inwestycyjne odliczała już współczynnikami. Czy w 2018 roku od zakupionych środków trwałych w latach 2011-2016 roku Gmina musi dokonać wieloletnich korekt?
Jestem księgową m.in. w Przedszkolu Samorządowym. Zaznaczam, że współczynnik na 2018 roku obliczam na podstawie 2017 roku po uzgodnieniu z Gminą. W przedszkolu nie miałam żadnej sprzedaży opodatkowanej, tylko zwolnioną i niepodlegającą VAT. W związku z powyższym wskaźnik struktury sprzedaży = 0 (cały rok 2018 nie będę odliczać VAT-u). Natomiast w 2018 roku może wystąpić sprzedaż opodatkowana i na koniec roku 2018 kiedy policzę współczynnik i prewspółczynnik będę musiała skorygować cały rok i wracać do wszystkich faktur zakupowych celem odliczenia VAT? W jaki sposób mogę odliczać VAT w przypadku stołówki szkolnej? Znaczną część obiadów opłaca nam GOPS, mam również obiady wydawane na zewnątrz opodatkowane 8% VAT-em oraz zwolnione z VAT (uczniowie i kadra nauczycielska). Uważam, że VAT powinien być odliczany od razu prewskaźnikiem i wskaźnikiem struktury sprzedaży.
Jesteśmy samorządowym zakładem budżetowym. Od 2017 roku podlegamy centralizacji VAT. Jak i czy rozliczyć prewspółczynnik od zakupu środka trwałego nabytego w 2016 roku i rozliczanego współczynnikiem przez 5 lat?
Jak prawidłowo rozliczyć prewspółczynnik przy zadaniowym systemie pracy tj. wykonujemy usługi na rzecz mieszkańców
dostarczamy wodę i odbieramy ścieki, gdzie udział procentowy tych usług na rzecz jednostek gminy wynosi 1,2%;
dostarczamy ciepło, gdzie udział procentowy tej usługi na rzecz jednostek gminy wynosi 69%;
utrzymujemy tereny zielone, gdzie udział procentowy tych usług na rzecz jednostek gminy wynosi 98%;
wykonujemy usługi transportowe, gdzie udział jednostek gminy wynosi 30%.
Czy możemy rozliczyć prewspółczynnik osobno do każdego zadania tj. osobno dla wody, ścieków, c.o., transportu czy terenów zielonych (jest możliwość wyodrębnić VAT należny i naliczony od poszczególnych działalności)? Czy do przychodów brać pod uwagę dochód od którego nie odliczamy VAT (tereny zielone)?
Czy dla urzędu powinien być jeden ogólny za dany miesiąc rejestr sprzedaży i jeden rejestr zakupu, czy też mogą być rejestry cząstkowe (tzn. kilka sprzedaży i kilka zakupu)? Czy przedmiot opodatkowania w rejestrze sprzedaży może być określony jako rodzaj dochodu budżetowego np. „czlu” - czynsz za lokale użytkowe, a w rejestrze zakupu jako paragraf klasyfikacji budżetowej wydatków np. „4260” - Zakup energii (paragraf ten obejmuje opłaty za dostawę energii elektrycznej, cieplnej i innej, gazu oraz wody), „4210” - zakup materiałów i wyposażenia. Czy taka szczegółowość, byłaby wystarczająca?