Dział: Finanse publiczne

Gmina powinna wykazywać w poz. 43 i 45 w zbiorczej deklaracji VAT-7 wartość netto nabytych towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych oraz wartość netto towarów i usług pozostałych z uwzględnieniem proporcji i/lub prewspółczynnika.

Zarząd Dróg Wojewódzkich jako samorządowa jednostka budżetowa wykonująca zadania w zakresie planowania, budowy, przebudowy, remontu, utrzymania i ochrony dróg, nie ma możliwości obniżenia podatku naliczonego, gdyż zakup towarów i usług do celów statutowych nie jest związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Miasto, wydające przy pomocy Szkoły Podstawowej, duplikaty legitymacji uczniowskich oraz świadectw działa w charakterze podatnika podatku od towarów i usług.

Nie istnieje prawo do odliczenia przez SPZOZ podatku z faktur dokumentujących zakup sprzętu medycznego wykorzystywanego wyłącznie do wykonywania czynności zwolnionych z VAT.

Czy opisany poniżej stan oznacza „zmianę wykorzystania nieruchomości” w związku z art. 90a i art.86 ust.7b ustawy o VAT i w związku z „centralizacją” musimy dokonać korekty tzw. wieloletniej? W roku 2012 zakończyliśmy inwestycje pod nazwą „rozbudowa miejskiej oczyszczalni ścieków”. Inwestycja ta to środek trwały i wynosiła powyżej 15.000 zł. Podatek VAT od tej inwestycji odliczaliśmy w 100%. W roku 2017 zmieniła się sytuacja w związku z tzw. „centralizacją”. Przed centralizacją oczyszczalnia ścieków nie była odrębnym podatnikiem VAT. Odliczyłam od tej inwestycji 100% VAT, dlatego że inwestycja służyła tylko działalności opodatkowanej. Po centralizacji oczyszczalnia nie jest jednostką budżetową gminy ani nie jest zakładem budżetowym gminy. Zmieniło się tylko to, że do czasu centralizacji gmina na swoje jednostki wystawiała faktury VAT, natomiast po centralizacji wystawiamy noty księgowe (nie występuje tu podatek VAT). Inwestycja ta nadal wykorzystywana jest tylko w działalności opodatkowanej gminy.

Gmina planuje sprzedaż działki, która z wypisu rejestru gruntów jest drogą gminną gruntową. Będzie to sprzedaż na powiększenie sąsiadującej nieruchomości - są to grunty orne. Kupujący dołączy ją do swoich gruntów i będzie użytkował rolniczo. Zgodnie z obowiązującym studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego Gminy działka (droga) położona jest w terenach posiadających oznaczenie - granica ochrony ekologicznej istniejących parków podworskich, tereny upraw rolnych, stanowisko archeologiczne. Gmina nie posiada ważnego planu miejscowego zagospodarowania przestrzennego dla tego terenu. Czy w związku z tym gmina ma zastosować stawkę zwolnioną z podatku VAT czy opodatkować 23%?

Wyliczam prewspółczynnik dla Urzędu następująco:

• licznik: dochody opodatkowane vat: (zw, 0%,8%, 23%) - dochody ze sprzedaży majatku (kwota netto należna za 2017 rok),

• mianownik: suma dochodów ze spr. Rb_27 S Organu i Urzędu pomniejszona o: odsetki od środków na rachunku bankowym, przychody ze sprzedaży majątku, wydatki własnych jednostek budżetowych (suma sprawozdań Rb-28S szkół i OPS), dotacje przekazane (stowarzyszenia, instytucje kultury, powiat, niepubliczna szkoła podstawowa), diety dla radnych i sołtysów, ekwiwalenty dla strażaków ochotników. Proszę o weryfikację, czy w ten sposób powinnam wyliczyć ten wskaźnik?

Gmina dokonała zakupu nieruchomości za kilka milionów złotych, która będzie wykorzystywana zarówno na cele związane z działalnością gospodarczą jak i cele należące do zadań własnych gmin. Jak należy dokonywać korekty podatku naliczonego w kolejnych latach (przy różnych prewspółczynnikach za dany rok) oraz jak powinna wyglądać korekta podatku naliczonego, gdyby okazało się że gmina dokona zbycia tej nieruchomości w okresie korekty?