Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku z 25 lutego 2021 roku w sprawie C 604/1 wskazał, że przekształcenie prawa użytkowania wieczystego we własność stanowi dostawę towarów, a w związku z tym opłata uiszczana przez właścicieli z tego tytułu podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w stawce 23% (zarówno w przypadku uiszczania jej przez okres 20 lat jak i przy jednorazowej spłacie). Jak zatem należy traktować opłaty z tytułu przekształcenia - dokonanego wcześniej decyzją administracyjną - rozłożone na raty oprocentowane według stopy redyskonta weksli? Czy i tu należy przyjąć, że mamy do czynienia z dostawą towarów i raty uiszczane każdego roku zawierają w sobie podatek VAT w wysokości 23%, natomiast naliczane osobno oprocentowanie nie podlega VAT? Czy też cała rata roczna (łącznie z oprocentowaniem) zawiera podatek VAT 23%?
Dział: Finanse publiczne
Gmina chce sprzedać środek trwały jest to spycharka przejęta od zlikwidowanego Zakładu Usług Komunalnych. Spycharka zakupiona lata temu bez prawa odliczenia VAT. Służyła do utrzymania dróg gminnych. Na dzień dzisiejszy nie kwalifikuje się do naprawy. Chcemy sprzedać jako złom użytkowy. Czy sprzedaż spycharki w cenie złomu będzie opodatkowana VAT-em z kodem GTU 05?
Czy poniesiony koszt przez Gminę (czynny podatnik VAT w zakresie wodociągów i kanalizacji), w celu naprawy drogi gminnej po usunięciu awarii wodociągowej umożliwia odliczenie podatku VAT z faktury zakupowej?
Gmina podpisała umowę o ustanowieniu służebności przesyłu z Energa Operator S.A. Umowa zawiera kwotę wynagrodzenia, kwotę operatu szacunkowego oraz kwotę wypisu i wyrysu. Sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT 23%, Czy kwota operatu (netto) oraz kwota wypisu i wyrysu powinna być doliczona do kwoty sprzedaży i opodatkowana podatkiem VAT 23%? Wszystkie elementy takiego świadczenia złożonego należałoby dla celów VAT potraktować jednakowo? Czy dopuszczalne jest wyszczególnienie elementów takiego świadczenia na wystawionej fakturze VAT?
Gmina świadcząc usługi w zakresie usług opiekuńczych i specjalistycznych usług opiekuńczych oraz pobytu podopiecznych w Domu Pomocy Społecznej, za które pobiera opłaty działa w charakterze organu władzy publicznej, a nie w charakterze podatnika VAT. Czynność polegającą na przyznaniu świadczenia pieniężnego w formie zasiłków stałych, okresowych, celowych przez Gminę, które następnie są zwracane przez Gminę właściwą ze względu na miejsce zamieszkania podopiecznego, nie stanowi dostawy towaru i również nie jest świadczeniem usług, dlatego nie podlega VAT. Pobierane przez Gminę opłaty za wydanie duplikatów Karty Dużej Rodziny oraz Karty Rodzina są wyłączone z opodatkowania VAT, bowiem opłata ta ma charakter publiczno-prawny.
Samochody służbowe będą wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej (czynności opodatkowanych podatkiem VAT i zwolnionych od tego podatku), jak i celów innych niż działalność gospodarcza, a regulacje wprowadzone przez Gminę nie wykluczają obiektywnie prywatnego użytku tych pojazdów. W konsekwencji w celu obliczenia podatku podlegającego odliczeniu należy w pierwszej kolejności ustalić podatek naliczony związany z prowadzoną działalnością gospodarczą (zastosować preproporcję), a następnie tak wyliczoną kwotę pomniejszyć o 50%, a w następnej kolejności zastosować proporcję.
Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku w związku z dostawą i realizają instalaji fotowoltaicznych, bowiem faktury VAT dokumentujące wydatki będą wystawiane na Grantobiorców (Mieszkańców), natomiast usługa nadzoru inwestorskiego nabyta przez Gminę w związku z realizacją projektu, nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanychVAT. Otrzymana przez Gminę dotacja na realizację Projektu, w formule grantowej, nie będzie zwiększać podstawy opodatkowania, bowiem przedmiotem umowy zawartej przez Gminę z Grantobiorcą (Mieszkańcem) będzie jedynie zwrot kosztów i operacji tej nie będą towarzyszyły żadne inne świadczenia (co nie rodzi obowiązku podatkowego).
Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach zakupowych związanych bezpośrednio z realizacją inwestycji budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, ponieważ towary i usługi zakupione w ramach realizacji Inwestycji będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Gminie będzie przysługiwało częściowe prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z zakupem samochodu wywrotki, bowiem samochód oraz materiały i usługi wykorzystywane będą do działalności gospodarczej podlegającej VAT oraz do działalności niepodlegającej VAT.
Gmina świadcząc usługi w zakresie pobytu dzieci w przedszkolach powyżej 5 bezpłatnych godzin oraz wyżywienia dzieci w przedszkolu, działa jako organ władzy publicznej (nie działa w charakterze podatnika VAT). Zatem pobyt dzieci w przedszkolach za czas przekraczający 5 bezpłatnych godzin dziennie oraz wyżywienie dzieci stanowi czynność niepodlegającą VAT.
Publiczna Szkoła Podstawowa, będąca jednostką organizacyjną Gminy, na podstawie umowy użyczenia, użyczyła Stowarzyszeniu sale szkolne, z których korzystają uczniowie szkoły ponadpodstawowej (Technikum). Szkoła w celu zapewnienia prawidłowej realizacji zadań opiekuńczych, w szczególności wspierania prawidłowego rozwoju uczniów, zorganizowała stołówką szkolną. Zgodnie z interpretacją ogólną dot. opodatkowania czynności wykonywanych przez jednostki samorządu terytorialnego w związku z realizacja zadań w zakresie edukacji oraz pomocy społecznej, jednostki samorządu terytorialnego nie występują w roli podatnika VAT, o ile spełnione są określone przesłanki, w szczególności, gdy wykonywanie tych czynności jest ściśle podporządkowane ścisłemu reżimowi publiczno-prawnemu, a pobierane opłaty nie mogą być uznane za rzeczywistą równowartość świadczenia. Dotyczy to również sytuacji, gdy jednostki te współpracują w wykonywaniu tych zadań.
W związku z powyższym czy stołówka Publicznej Szkoły Podstawowej może sprzedawać obiady uczniom i nauczycielom szkoły ponadpodstawowej?
W sytuacji, gdyby szkoła miała taką możliwość, to jaką formą powinniśmy się rozliczyć-fakturą/notą ze Starostwem (organ prowadzący szkoły ponadpodstawowe), czy z każdym uczniem/nauczycielem wystawiając im fakturę? Tylko, że w przypadku wyżywienia uczniów szkoła nie działa w charakterze podatnika VAT.
Jesteśmy Gminą, czynnym podatnikiem podatku VAT. Nasza jednostka budżetowa (Zespół Sportowo-Rekreacyjny) podpisała umowę z osobą prawną - firmą na wynajem boiska sportowego w celu zrealizowania turnieju piłki nożnej. Będzie wynajęte boisko, szatnie, trybuny itp). Czy Gmina powinna wystawić fakturę ze stawką 8% na ten wynajem? Zespół Sportowo Rekreacyjny nie jest oddzielnym podatnikiem podatku VAT, wchodzi w skład jednostek scentralizowanych.