Dział: Finanse publiczne

Ustalenia kwoty podatku VAT należnego od otrzymanego dofinansowania należy skalkulować metodą „w stu” - potraktować dotację jako kwotę brutto.

Gmina wprowadziła pakiet pomocowy w związku z rządową “tarczą antykryzysową”. W związku z tym pakietem zadeklarowała obniżkę czynszów za dzierżawę gruntów/lokali oraz za najem stanowisk na targowisku miejskim. Burmistrz indywidualnie rozpatruje złożone wnioski o zwolnienie/obniżki czynszów za okres objęty negatywnymi skutkami gospodarczymi pandemii COVID-19. Gmina wystawia faktury za najem/dzierżawę ze stawką podstawową VAT i ujmuje podatek należny w deklaracji VAT-7 oraz Pliku JPK. Czy Gmina powinna wystawiać faktury korygujące (do faktur pierwotnych) zmniejszające kwotę czynszu w przypadku, gdy Wnioskodawca uzyska pomoc i obniżkę czynszu? Jeżeli tak to w jakim terminie powinna je wystawić iw deklaracji VAT-7 za jaki okres wykazać zmniejszenie podatku należnego?

Rozpoczęcie odpłatnego wykorzystywania Infrastruktury dla celów świadczenia usług przesyłu przez Gminę na rzecz Spółki będzie stanowiło zmianę jej przeznaczenia, w związku z czym będzie miała prawo do zastosowania tzw. korekty wieloletniej podatku naliczonego. 
Dla odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na budowę Infrastruktury Gmina powinna zastosować 10-letni okres korekty, w związku z czym ma prawo odliczać rocznie 1/10 podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z budową Infrastruktury.
Wniesienie przez Gminę Infrastruktury w formie aportu będzie stanowić odpłatną dostawę towarów na terytorium kraju podlegającą VAT wgstawki 23%. Podstawą opodatkowania VAT z tytułu aportu będzie wszystko, co stanowi zapłatę, którą Gmina otrzyma od Spółki z tytułu dokonania aportu.
Wniesienie aportem Infrastruktury do Spółki nie będzie podlegać zwolnieniu z VAT. Po dokonaniu aportu, Gminie przysługiwać będzie prawo do dokonania jednorazowej korekty podatku naliczonego w związku ze zrealizowaną Inwestycją i korekta ta powinna zostać dokonana w deklaracji za okres, w którym nastąpi aport.
 

Darowizna przez Podatnika na rzecz Gminy działek, nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT, bowiem przy nabyciu przedmiotowych działek Podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Miasto pobierając opłaty za pobyt dzieci w przedszkolach działać będzie jako organ władzy, a nie jako podatnik VAT. Opłaty te mają charakter opłat publicznoprawnych (wysokość opłat wynika z uchwały Rady Miasta, nie pokrywają one kosztów poniesionych przez gminę w związku z zakładaniem i utrzymaniem przedszkoli).

W odniesieniu do wydatków ponoszonych przez Gminę na termomodernizację budynku Szkoły Podstawowej, związanych zarówno z działalnością gospodarczą jak i działalnością niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT i zwolnioną, których Gmina nie jest w stanie przyporządkować wyłącznie do działalności gospodarczej i sprzedaży opodatkowanej, Gmina będzie zobowiązana do zastosowania prewspółczynnika (preproporcji), zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 2a-2h i proporcji, zgodnie z art. 90 ustawy. Natomiast od wydatków poniesionych do dnia 1 stycznia 2017 roku, czyli przed centralizacją, związanych z dokumentacją projektową, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, bowiem wydatki te poniosła jednostka organizacyjna – odrębny od Gminy podatnik.

Gmina może odliczyć VAT od inwestycji w części, w jakiej zakupione towary i usługi będą związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Szkoła jako jednostka Miasta będącego podatkiem VAT, zawarła umowę najmu sali lekcyjnej. W umowie zawarto następujące zapisy: 
1.    Umowę zawiera się na kolejne dni: 5 lutego 2019, 2 kwietnia 2019, 4 czerwca 2019, 1 października 2019, 3 grudnia 2019. Wynajmujący wystawi fakturę po wykonaniu ostatniego najmu. Najemca jest zobowiązany do zapłaty przelewem na konto w terminie 21 dni od daty wystawienia faktury.
Szkoła wystawiła dopiero 28 lutego 2020 roku - 1 fakturę łączną dla usług w ww. dniach. Faktury nie wystawiono po wykonaniu ostatniego najmu czyli w grudniu.
Czy w takiej sytuacji należy ująć podatek VAT należny z wystawionej w lutym 2020 roku faktury w grudniu 2019 roku i dokonać korekty deklaracji za grudzień 2019r. ? Czy w dacie wystawienia faktury, czyli w deklaracji za luty 2020 roku? Czy wystawienie 1 zbiorczej faktury dla kilku wynajmów 
w ciągu roku jest prawidłowe, jeżeli taki zapis zawarto w umowie? 
2. Zajęcia odbywać się będą w każdą środę w 2 grupach. Umowa zawarta jest od 12 lutego 2020 roku do końca zajęć edukacyjnych w roku szkolnym 2019/2020. Wynajmujący będzie wystawiał co miesiąc fakturę. Najemca jest zobowiązany do zapłaty przelewem na konto w terminie 14 dni od daty wystawienia faktury. Szkoła fakturę za zajęcia, które odbyły się w lutym wystawiła dopiero 16 marca.
Czy podatek VAT należało wykazać w deklaracji za m-c luty, czy może zostać wykazany w deklaracji za marzec zgodnie z datą wystawienia faktury a nie wykonania usługi?