Dział: VAT naliczony i należny

1. W przypadku niezwrócenia opakowań zwrotnych przez klienta detalicznego, Podatnik jest zobowiązany do podwyższenia podstawy opodatkowania.

2. W przypadku ogólnie dostępnej informacji w sklepie czy zawarcie informacji w części niefiskalnej wydruku paragonu, nie można mówić o zawarciu umowy z nabywcą detalicznym, która zobowiązuje tego nabywcę do zwrotu opakowania w określonym terminie.

3. Jeżeli Podatnik na etapie wydania opakowania zwrotnego pobiera za nie kaucję i nie wlicza go do podstawy opodatkowania, to podstawę opodatkowania należy podwyższyć 60. dnia od dnia wydania opakowania.

4. W sytuacji, gdy Podatnik podwyższył podstawę opodatkowania 60 dnia od dnia wydania opakowania, to będzie miał prawo do obniżenia podstawy opodatkowania o wartość zwróconych opakowań zwrotnych, w rozliczeniu za okres, w którym te opakowania zostaną zwrócone.

5. Oprócz ewidencjonowania na kasie fiskalnej, konieczne jest przeliczanie i ewidencjonowanie w inny sposób kwot podwyższenia czy obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego, stosując np. dokumenty wewnętrzne.

W przypadku zawarcia umowy przedwstępnej sprzedaży grunt będący własnością/współwłasnością Podatnika będzie podlegał wielu czynnościom w celu uzyskania pozwolenia na budowę, a w efekcie czynności, które zostaną wykonane, dostawie będzie podlegał grunt o zupełnie innym charakterze jak w chwili zawarcia umowy przedwstępnej. W konsekwenji sprzedaż działek będzie dostawą dokonaną w ramach prowadzenia działalności gospodarczej. Zbycie udziału w działce/zbycie działki, poprzedzone udzieleniem przez Podatnika deweloperom pełnomocnictw odnośnie wystąpienia o wydanie decyzji o warunkach zabudowy, a także działaniami nabywcy w celu ich uzyskania oraz poprzedzone zawarciem umowy przedwstępnej, będzie stanowić działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Podatnik nie spełnia warunków do zwolnienia od VAT (ani z art. 43 ust. 1 pkt 9, ani art. 43 ust. 1 pkt 10, ani też z art. 43 ust. 1 pkt 2). W konsekwenji sprzedaż niezabudowanych działek nie będzie korzystała ze zwolnienia od VAT.

Wynagrodzenie Spółki z tytułu realizacji Umowy w kwocie odpowiadającej wynagrodzeniu za przeprowadzenie do dwóch szkoleń dla pracowników Urzędu Miasta i jednostek organizacyjnych Gminy w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług, wraz z opracowaniem materiałów szkoleniowych jest objęte zwolnieniem od podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT.

W sytuacji, gdy Podatnik będzie dokonywać sprzedaży uprzednio zaimportowanych samochodów kolekcjonerskich, a także zawiadomi na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o przyjętym sposobie opodatkowania przed dokonaniem dostawy, to będzie miał możliwość stosowania szczególnej procedury opodatkowania, zgodnie z którą podstawą opodatkowania jest marża.

Złożenie oświadczeń w akcie notarialnym nie uprawnia stron transakcji do skorzystania z możliwości zrezygnowania ze zwolnienia od VAT dla dostawy nieruchomości. Podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Podatnik nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury końcowej. Przysługuje mu natomiast prawo do odliczenia podatku naliczonego (z tytułu nabycia lokalu w celu świadczenia opodatkowanych VAT usług najmu) z wystawionych faktur zaliczkowych dokumentujących zapłatę zaliczek na poczet dostawy lokalu. Podatnik w celu realizacji prawa do odliczenia podatku VAT musi dokonać aktualizacji złożonego VAT-R „cofając się” do pierwszej faktury zaliczkowej.